Nghiệp vụ và bút toán định khoản trong Quản lý Công cụ dụng cụ

Các nghiệp vụ gồm: mua công cụ dụng cụ (CCDC), xuất CCDC cho sản xuất, mất, hư hỏng, điều chuyển CCDC giữa các phòng ban, kiểm kê…

1.    Mua công cụ dụng cụ

A.  Mô tả nghiệp vụ

Khi phát sinh nghiệp vụ mua công cụ, dụng cụ sẽ phát sinh các hoạt động sau:

1. Căn cứ vào nhu cầu sử dụng công cụ, dụng cụ từ các phòng ban, bộ phận trong, đơn vị sẽ cử nhân viên đi mua sắm công cụ, dụng cụ
2. Sau khi công cụ, dụng cụ được mua về, kế toán sẽ lập biên bản giao nhận công cụ, dụng cụ.
3. Kế toán trưởng, Giám đốc, người giao, người nhận sẽ ký vào biên bản giao nhận công cụ, dụng cụ
4. Kế toán mua hàng nhận hóa đơn mua hàng từ nhân viên mua hàng, ghi sổ kế toán và kê khai thuế đầu vào
5. Kế toán CCDC nhận bộ chứng từ về CCDC để ghi sổ CCDC (Bộ chứng từ gồm: Hóa đơn mua CCDC, hồ sơ kỹ thuật về CCDC (nếu có), biên bản giao nhận CCDC…)

B.   Định khoản

Nợ TK 153                               Công cụ, dụng cụ

Nợ TK 1331                             Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 111, 112, 331…

- Trường hợp khi mua công cụ, dụng cụ được hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá hoặc trả lại công cụ => bổ sung thêm bút toán:

Nợ TK 111, 112, 331…

Có TK  153                Công cụ, dụng cụ

Có TK 1331               Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

- Trường hợp khi mua công cụ, dụng cụ được hưởng chiết khấu thanh toán => bổ sung thêm bút toán:

Nợ TK 331                 Phải trả cho người bán

Có TK 515                 Doanh thu hoạt động tài chính (phần chiết khấu thanh toán được hưởng)

2.   Xuất CCDC cho SX kinh doanh (phân bổ 1 lần)

A.  Mô tả nghiệp vụ

Khi phát sinh nghiệp vụ xuất CCDC cho hoạt động sản xuất kinh doanh tính vào chi phí phí một lần sẽ phát sinh các hoạt động sau:

1. Căn cứ vào yêu cầu sử dụng CCDC tại các bộ phận, kế toán kiểm tra nếu CCDC trong kho còn đủ để xuất sẽ viết phiếu xuất kho
2. Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt phiếu xuất kho
3. Căn cứ vào phiếu xuất kho đã duyệt, thủ kho thực hiện xuất kho, ký vào phiếu xuất kho và ghi sổ kho
4. Kế toán kho nhận phiếu xuất kho ghi sổ kế toán
5. Kế toán lập biên bản giao nhận CCDC
6. Sau khi bàn giao xong CCDC, Kế toán trưởng, Giám đốc, người giao, người nhận sẽ ký vào biên bản giao nhận CCDC
7. Kế toán CCDC nhận lại biên bản giao nhận CCDC để ghi sổ CCDC

B.   Định khoản

Nợ TK 623                   Chi phí sử dụng máy thi công

Nợ TK 627                   Chi phí sản xuất chung

Nợ TK 641                   Chi phí bán hàng

Nợ TK 642                   Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 153                   Công cụ, dụng cụ